企业所得税永久性差异，会计政策变更形成所得税永久性差异怎么处理

来源：整理时间：2023-04-09 06:05:43 编辑：企业信用手机版

1，会计政策变更形成所得税永久性差异怎么处理

会计政策一般不允许变更，如果国家会计政策变更了，形成的永久性差异，在下文件的时候就会有衔接文件规定。

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2，所得税中永久性差异与暂时性差异

永久性差异是不能转回的，暂时性差异是可以调整的。

1．时间性差异，指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异的基本特征是，某项收益或费用和损失均可计入税前会计利润和应税所得，但计入税前会计利润和应税所得的时间不同。时间性差异主要有以下几种类型：（1）应纳税时间性差异（2）可抵减时间性差异 2．永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：（1）不需要交纳所得税的永久性差异（2）需要交纳所得税的永久性差异

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3，所得税暂时性差异和永久性差异有哪些

永久性差异：最常见的有：国债利息收入，居民企业的股息收入，各种行政罚款，税收滞纳金，无形资产研究开发费税法允许加计扣除50%形成的差异。暂时性差异：最常见的有： 1.固定资产折旧方法、折旧年限不同产生的差异； 2.因计提各种减值准备产生的差异 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产和投资性房地产 4.广告费和业务宣传费支出超出税法规定的收入的15%部分 5.未弥补亏损 6.因计提产品保修确认的预计负债 7.未决诉讼 8.附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债（预计负债） 9.预收账款，某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。

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4，应纳税所得额会计利润总额永久性差异

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润 + 纳税调整项目(1) 差异影响税前会计利润① 使税前会计利润减少，作为加项处理② 使税前会计利润增加，作为减项处理(2) 差异影响应纳税所得额① 使应纳税所得额增加，作为加项处理② 使应纳税所得额减少，作为减项处理纳税调整项目：(1) 弥补以前年度亏损；(2) 永久性差异；(3) 时间性差异至于为什么这样规定，这个问题得去问国家财政部和税务总局了。

税法规定：计提的减值准备不允许税前扣除。要计算处置时(2004年底)的差异，先要计算处置前的差异及核算方法（题目中没考虑所得税费用的影响）。 1、处置前，无形资产账面余额=120-（120/6）*2-55-6.25=18.75w 计税基础=120-（120/6）*3=60w (如果要考虑所得税，这里不考虑就不要这条)应增加递延所得税资产=(60-18.75)*所得税率。 2、处置时，会计利润=171.25w（分录如下）借：银行存款200 累计摊销46.25 无形资产减值准备55 贷：无形资产120 应交税费10 营业外收入171.25 应纳税所得额=200-10-60=130w 3、两者差171.25-130=41.25w

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损　　在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。　　应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额　　税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。　　企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。　　企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收入，均不作为当期的收入和费用。

你不能这样子理解。什么叫应纳税所得额（以纳税当年论）？就是税法认可的计算企业所得税的计税基础。会计利润对应的是会计所得税额，即未作纳税调整的；应纳税所得额是在会计利润的基础上调整后得出的。应纳税所得额计算时通常采用的是间接法：即应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损额（在法定弥补年限内）你所说的永久性差异在新企业所得税法里面可以找到，都是固定的指标；而对于暂时性差异而言，在现实中，常用到的就是职工教育经费超标部分可结转以后年度扣除、广告费和业务宣传费超标的部分可结转以后年度扣除、以前年度亏损（须符合新会计准则“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”的规定）、交易性金融资产等。不过话说回来，说很容易，但是还是要自己研究一下才明白。

肯定是后者了成本是上下浮动滴